13 мая Госдума рассмотрит в первом чтении законопроект об НДС по длящимся договорам. В нём предложено закрепить правило о том, что если после заключения договора в законодательство внесли изменения и продавец (подрядчик, исполнитель) стал налогоплательщиком НДС, то предусмотренная договором цена не изменяется, НДС исчисляется расчётным методом исходя из стоимости товара (работы, услуги), а не сверх этой стоимости.
Такое правило будет применяться только в том случае, если покупатель не имеет права на налоговый вычет НДС по приобретённым ценностям, а стороны заранее не согласовали изменения о цене в связи с возникновением у продавца обязанности по уплате НДС и не предусмотрели порядок урегулирования таких изменений.
Следуя логике законодателя и практике, можно предположить, что если покупатель имеет право на налоговый вычет, то продавец, как и ранее, став налогоплательщиком НДС, исчисляет НДС дополнительно к цене, сверх предусмотренной договором стоимости товара (работ, услуг). Об этом сказано в пункте 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 №9 и в пункте 12 Обзора правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@).
Новый закон — в случае его принятия — вступит в силу уже по истечении одного месяца со дня его опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Изменения внесены в связи с тем, что Конституционный Суд РФ признал наличие законодательного пробела по вопросу об НДС по длящимся договорам и до внесения изменений в законодательство урегулировал эти отношения иначе. На сегодня, пока новый закон не принят, в случае если после заключения договора внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и продавец становится обязанным уплачивать НДС, а покупатель не имеет право на налоговый вычет, и стороны не согласования изменения о цене и не расторгли договор, то продавец имеет право взыскать с покупателя не более половины суммы подлежащего уплате НДС (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П).
Вопрос об уплате НДС по длящимся договорам исторически спорный. Единой практики в вопросе о цене договора в случае возникновения или прекращения у продавца обязанности по уплате НДС за минувшие десятилетия так и не сложилось.
Как обезопасить себя от проблем?
Надо заранее сделать прививку!
Чтобы избежать споров с налоговой и контрагентами о том, когда, за какой период и по каким операциям исчислять НДС сверх стоимости, либо требовать с покупателя доплаты до половины НДС, необходимо сейчас позаботиться о своем иммунитете, провести аудит заключённых длящихся договоров на предмет наличия в них оговорки об НДС и предусмотреть понятный сторонам и однозначный порядок изменения условия о цене договора в случае внесения изменений в законодательство об НДС. Где ставят такие прививки, вы знаете. В «Плане Б», конечно!
Такое правило будет применяться только в том случае, если покупатель не имеет права на налоговый вычет НДС по приобретённым ценностям, а стороны заранее не согласовали изменения о цене в связи с возникновением у продавца обязанности по уплате НДС и не предусмотрели порядок урегулирования таких изменений.
Следуя логике законодателя и практике, можно предположить, что если покупатель имеет право на налоговый вычет, то продавец, как и ранее, став налогоплательщиком НДС, исчисляет НДС дополнительно к цене, сверх предусмотренной договором стоимости товара (работ, услуг). Об этом сказано в пункте 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 №9 и в пункте 12 Обзора правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@).
Новый закон — в случае его принятия — вступит в силу уже по истечении одного месяца со дня его опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Изменения внесены в связи с тем, что Конституционный Суд РФ признал наличие законодательного пробела по вопросу об НДС по длящимся договорам и до внесения изменений в законодательство урегулировал эти отношения иначе. На сегодня, пока новый закон не принят, в случае если после заключения договора внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и продавец становится обязанным уплачивать НДС, а покупатель не имеет право на налоговый вычет, и стороны не согласования изменения о цене и не расторгли договор, то продавец имеет право взыскать с покупателя не более половины суммы подлежащего уплате НДС (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П).
Вопрос об уплате НДС по длящимся договорам исторически спорный. Единой практики в вопросе о цене договора в случае возникновения или прекращения у продавца обязанности по уплате НДС за минувшие десятилетия так и не сложилось.
Как обезопасить себя от проблем?
Надо заранее сделать прививку!
Чтобы избежать споров с налоговой и контрагентами о том, когда, за какой период и по каким операциям исчислять НДС сверх стоимости, либо требовать с покупателя доплаты до половины НДС, необходимо сейчас позаботиться о своем иммунитете, провести аудит заключённых длящихся договоров на предмет наличия в них оговорки об НДС и предусмотреть понятный сторонам и однозначный порядок изменения условия о цене договора в случае внесения изменений в законодательство об НДС. Где ставят такие прививки, вы знаете. В «Плане Б», конечно!